Il noleggio è una forma di locazione operativa che non richiede l’acquisto di un bene. Per la deducibilità dei costi delle auto a noleggio, ai fini fiscali, il riferimento normativo è l’art. 164 del TUIR, che disciplina ciascun limite di spesa. 

Cos’è la deducibilità limitata?

In questo caso, l’ambito di applicazione per le auto a noleggio è quello della deducibilità limitata, stabilita nella misura del 20%. Questa soglia è soggetta a degli ulteriori limiti da considerare. Alla lettera b) comma 1 infatti, l’art. 164 specifica che:

ai fini della deducibilità non vengono considerate nel calcolo dei costi deducibili di noleggio le somme che eccedono alcune misure relative al tipo di bene noleggiato.

• Per gli autocaravan e autovetture, il limite di costo è di 3.615,20 € quindi con quota limite di deducibilità pari 723.04 €.
• Per i motocicli il limite è 774,69 € con deducibilità fino a 159,94 €.
• Per i ciclomotori, rispetto alla somma limite di 413,17 €  la quota di deducibilità massima è di 82,63 €.

Questi limiti si possono variare in base al cambiamento dell’indice dei prezzi al consumo nell’anno precedente, con iniziativa del Ministero dell’Economia e delle Finanze in accordo con il Ministro delle Attività Produttive.
Rispetto al 2012 quindi, il limite deducibile scende dal 40% al 20%.

Bisogna sottolineare che, così come accade per i contratti di locazione finanziaria, anche con il noleggio di un veicolo, il costo che deve essere fiscalmente considerato deve fare riferimento al solo periodo di utilizzo del bene nel corso dell’anno.

Ecco un esempio di deducibilità delle auto a noleggio

Consideriamo il noleggio di un auto per sei mesi ed un contratto totale che ammonta a circa 3.000 € di costo.

Pur essendoci un costo di 3.000 € per 180 giorni, siccome la quota massima deducibile annuale è di 3.615,20 €, la quota di competenza sarà pari alla metà, ovvero 1.782,84 €. 

Su tale cifra, essendo la quota deducibile pari al 20%, l’importo finale sarà di 356,57 €. Se fossimo stati nel 2012, con una percentuale al 40%, avremo avuto una deduzione di 713,14 €. 

Se invece, il costo contrattuale di noleggio fosse stato di 6.000 € e per 365 giorni, sulla base dell’esempio precedente, avremo avuto una quota deducibile non superiore al 20% di 3.615,20 € fissati per legge, con una quota finale dedotta pari a 723,04 €.

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